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  • 吴亭仪:从财税安全角度看花生日记/云集等平台的成长性

  • 时间:2019-08-28 16:49:54 点击数:168 文章来源: 营讯传媒

  • 上海交通大学特聘薪税专家、南开大学法学研究所薪税研究专家

    吴亭仪

    以下是715峰会上海交通大学特聘薪税专家、南开大学法学研究所薪税研究专家吴亭仪女士演讲实录:

    各位领导、各位来宾、各位社交新零售的伙伴们,中午好!
    在我之前刚才有好多位大咖已经跟大家分享过社交电商不管它的过去、现在和未来的一些走势,都是从比较宏观的一些角度,当然也有一些具体的案例分析。在我看来社交新零售从这么多年走到了2019,有一个时间节点我们是要关注的,就是我们的《电子商务法》实施和颁布了,在2019年1月1日,这是一个很重要的分水岭,这就意味着原来没有相关的法律法规去管控这个行业,现在有了,有了这个法律法规之后我们需要做什么?不做对我们又有什么样的影响,要跟大家分享和同步一下。
    其实《电子商务法》到现在已经半年过去了,在座各位应该也并不陌生,虽然听得很多,具体我们要怎么做?其实还是有很多不是特别清晰的,到了现在“网剑行动”也已经开始了,最近也有不少小伙伴们问这个“网剑行动”说的是什么,对我们有什么影响?它的监管力度是加强了,主要加强在哪些方面的管控?我们来看一下。
    “网剑行动”是6月20日发布的,主要其实分为七点:
    主体合法。刚才分享的第一个嘉宾有说过的,可能在座有很多品牌商下面的代理商依然现在还没有做到第一点,也就是身份合法,这个是一个最基础的动作。直接一点的理解就是不管我们是在朋友圈里面卖东西的微商还是博主,还是在电商平台上面做C店的店主等等,其实都是电商经营从业者,这就意味着我们要办理营业执照这一点尤为重要。
    总体来讲目前我们说的社交新零售其实分两种,对于它的模式来讲。一种是购销模式,一种是返佣模式。我们来看看购销模式是怎么样的,购销模式简单理解就是买和卖的关系,代理商把货卖给下一级的代理,下一级的代理再把货卖到再下一级或者消费者手上,中间重要的环节就是买和卖已经完成了,买我们要花钱,卖我们要收钱,这个很典型的就是购销模式。如果是说我们现在从事的这种是属于购销模式的话,那么肯定的是我们必须注册营业执照,而不是说我就是微信上面卖卖东西,可以不注册,这是错误的理解,只要我们向下一级或者我们的消费者收钱有这么一个动作的话,我们是必须要注册工商营业执照的。
    返佣模式指得是什么?可能很多下面小伙伴们下面一层一层往下,他们并没有涉及收钱的环节,只是负责把分享和链接推出去在下面形成销售,然后销售形成的货品,这个钱打到他上一级或者个平台商上面,这种是属于返佣模式,是属于市场分享或者推广行为,并没有完成买卖这个动作,这种人群可以不用注册。所以这一点大家要对号入座,我们看看自己是属于购销还是返佣模式,如果是前者,每一个层级都必须注册个体工商户,反正我们要有一个合法的市场主体身份。
        说到注册企业,不管我们注册的是什么性质的企业,意味着接下来我们有一个动作是必不可少的,就是要依法纳税。的确我们不少代理商们说已经注册了,但是从来没有交过税,这种应该咱们身边应该也是不少的,这肯定也是不对的,除非我们没有发生经营,我们可以不赚钱,但并不代表我们没有交税的义务,所以如果是购销模式的就直接办理执照,依法纳税,如果是返佣模式的话,我们可以通过一些其他的渠道,可以把税负相对降低,但是不管是返佣还是购销肯定都是要纳税的。
    今天的话题本来是挺大的,我们要分析其他的一些大的平台他们的成长性如何,我们这里归纳了四点:首先是身份合法,办理登记是身份合法的第一条要做的事情。身份合法是这样的,市场监督管理局给我们发放的一个身份证明就是营业执照,在今年3月1号之前这个营业执照是竖版的,3月1号之后是横版的,只要有就意味着我们身份是合法了,就合法的进行交易动作,至于交易过程中有没有其他行为那是另外一回事,但至少我有身份合法的去从事这项工作,这个是非常非常关键的。
    第二点依法纳税,刚才有说到了,注册了营业执照之后是不是我就可以去做很多很多事情了?同时我是不是不一定要纳税,比如说我可能没赚什么钱,或者是我从来没有用公户收钱,都是从私户里面收的,我应该交税吗?应该怎么交税?首先告诉大家我们只要有收入就要纳税,但是纳税也分很多种,不管怎么样,赚不赚钱首先只要发生交易我们都是要交税的。
    这种图片应该在座各位可能都并不陌生,在朋友圈里面刷这种是很常见的,这种广告方式并不是说不可以,前提是你展示出来的这些说是自己的收入我们要打一个问号,都依法纳税了吗?如果没有的话,那么我们就要小心把这些可能都是要删掉了,因为这展示出来的就是你的收入,你的收入为什么可以做到不纳税?这一点也是非常关键,也在平常的日常生活里面我们会看到不少的这种例子。
    我们来看一下既然都知道要纳税,怎么纳才是合法的?税率究竟是有多少,我们看看上面的表。上面这个表格是一般普通企业的正常税率,增值税就刚才说的第一道税,只要我们东西卖出去我们就要交税,从3%-13%,如果是小规模的销售类的企业基本上就3%,如果是销售类的我们是一般纳税人直接就按13%来算。比如说我们卖出去十万块钱,那么如果是一般纳税人的话就十万乘以13%,这是我们要交的第一道税。同时如果我们赚了利润之后,好比说卖了十万挣了五万,我们是要交企业所得税的,直接用五万乘以25%,这是我们要交的第二道税。通常很多企业里面根本不会看到这一道,他们可能会做一些其他的排列组合,比如说把成本做大或者是有很多钱并没有进自己的公户,所以这个企业就没有利润这么一说,所以就没有交过企业所得税,这是身边比比皆是的。我们在做一些排列组合的时候一定要考虑到它的合法性。第三道是个人所得税,在座可能的确有很多企业主都没有交过这道税,公司赚了钱通过各种各样的方式就提取到自己的口袋了,或者做一些借款,其实这种方式都是不对的,我们可以结税,但是我们要在合法的前提下做一些排列组合。
    刚才说的是一些正常的税率,其实我们中国的很多政策我们并没有用足,只要把中国地方的一些政策充分的运用之后你会发现其实税负真的是不高的。我们看看下面的表,通过优化之后其实刚才说的13%的税可以降到0或者3%,企业所得税25%直接可以变成0,个人所得税从刚才的20,或者5-35可以直接变成0到最高2.2%,其实这里面没有一个动作是违法的,它只是一种排列组合,我们注册公司的时候选择一个适合自己规模和适合自己模式的公司,比如说我们是选择现代企业还是古典企业,这就决定了我们是两道税还是三道税,我们公司放在哪里注册这就决定了我们个税是多少,其实我们用的是排列组合,这种方式才能真正的做到合法合规。
    另外还有消费税,其实很多在做着高档的化妆品的这些业务,但是他们并不知道原来他所卖的面膜或者卖的脸霜这些护肤品之类的居然还有一道税叫消费税,因为他们从来没交过所以不知道。在这里要跟大家说消费税这一个是很重的税负,占了15%,但是并不是所有的产品都会涉及,我们要注意看里面的核心点。比如说1毫升不超10块钱是不需要的,1片面膜单片价格在15块以下不需要交消费税,但是如果超过了这个直接就要往上面加15%的消费税那才叫合法。
    刚才说到一个节税,因为这个环节可能在座各位是比较关心的,我们来看看它前后的差异。这举了一个正常的例子,年收入一千万,利润五百万,要交多少税?如果按刚才正常的一个交税情况要交310万。通过一些优化和排列组合之后,实际上才需要交62万左右,刚才说的是310万,现在看的是62万,节税比例可以说高达80%。这种排列组合完全没有触碰法律的红线,这个是很关键的,我们不要再以为说我用私户收钱就能解决这些问题了,不进公户就好了,不是这样的,我们要有智慧的去处理我们的税负。
    这个也是最近可能身边的人都会遇到有朋友或者是有同行他们会有这些声音出来,账户被冻结了,那是什么原因?这里面好几个点,第一我们账户上面的一些交易其实都是被监控的,如果是比较高频或者是金额比较大的话,肯定就是被重度监控,有的时候他要请去解释你这些钱是怎么来的。背后其实带着是什么?咱们这些交易的背后我们的环节都做了完税的手续了吗?并不是说我们不能交易,而是我们所有的交易完税了吗?有很多小伙伴他们会说到能不能说是我的朋友送给我的?大家注意了,只要我们不是直属亲属之间的亲属往来没有送,没有赠予这个说法,那个赠予都是要纳税的。
    以上说的两点一个是身份合规,一个是依法纳税。第三点要跟大家说的就是商业架构模式的合规,其实这是一个更大的话题,刚才前面的几位大咖都说了,其实这个商业模式合规与否不仅仅是从一个层级上面去做定性的,它是很多方面非常综合的。但是我们可以来看一下,禁止传销条例的第7条,上面已经罗列了有3点,有以上3点的行为他就可以被认定,但是不一定被认定,而且提醒大家的一个核心点。上面所提到的人员是自然人。为什么说自然人,而不是其他性质的主体。
    归纳刚才的这几个重点就是入门费、拉人头、团队计酬,但是这里面有说到层级只是其中的一个现象,他只是针对自然人的一个说法。其实层级的这种我们在传统的商业里面其实是比比皆是的,比如说我们最清楚的茅台,从省代到区域代到市到县到村,或者是到某一个最下游的这些端口,其实它的层级会非常多,怎么这些就没有问题了呢?有一个很重要的点就刚才说到了是否自然人,如果我们的层层销售都是B2B而不是B2C2C2C的,那这个层级我们可以说没有问题。
    所以刚才回到第一点说的,如果我们是购销模式的,我们可以通过身份的合法就可以杜绝层级之间的层级居多的问题,我可以下面有50层代理商,但是每一层代理商都是一个小B,小B和小B之间其实就不是拉人头,不是团队计酬,他纯纯的就是一种销售模式,是企业和企业之间发生的销售行为而已,所以这个是非常关键的。
    大家都有提到花生日记,其实花生日记这里面我们并不能说它就因为哪一个具体的原因,它的原因其实蛮多的,在这里我也不展开来讲,其实很核心的一点就是人头费,就刚才说的他是自然人还是小B,如果这些人都是小B的话,这个问题可能就不一样了。
    人力资源合规,这也是经营企业里面很容易就忽视的,身份合法了,也纳税了,模式结构基本没有问题了,还要做到什么才不会出问题?最后这一块就是人力资源合规,因为其实很多品牌商在高速成长的时候就会扩充他的队伍,扩充队伍的时候往往就忽略掉我们还有一个社会保险法和劳动合同法的约束,我们招来这些小伙伴们在一个月内就要跟他们签劳动合同这是必须要做的,否则就叫非法用工。除了给他们签劳动合同以外,这一个月内也务必要给他们上社保。今年其实同时几台法律出台的就是有说到社保已经移交税务部门做监管和征收了,我们要给这些小伙伴们交社保的同时还要注意一点不仅仅交了就行了,还要按他的应发工资来交,例如我们可能很多代理商他们下面的销售人员一个月拿到两万三万甚至更高工资的时候我们要看看我们是否有按两万三万这个工资基数来给他交社保,如果没有做到其实还是没有合法,这是人力资源的合规。
    总结一下很多平台或者是品牌商,他们最终是希望对接资本,走向上市或者走向其他的更好的一条路。其实归纳起来我们至少要做到的就是所有的东西基本我们都合法合规了,打铁还需自身硬,因为我们可能一个小小的差异,其实一面走向辉煌,另外一面是走向了坠落,就刚才说到了云集怎么就上市了,像万色为什么他就IPO失败了,其实里面他的差别不仅仅是一点,他是很多很多个点,在这里跟大家归纳一下就是至少我们要做到的以上说的四点合规:身份合规、依法纳税、人力资源合规、商业模式合规,做到了这几点,我们走向更持续发展才是有可能的,我们在追求高速的同时,别忘了我们更重要的是要追求持续的发展。
    以上就是今天跟大家分享的几点,谢谢各位!

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